Логотип Автор24реферат
Задать вопрос
Реферат на тему: Эффективность введения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регионами для развития малого и среднего предпринимательства
100%
Уникальность
Аа
16568 символов
Категория
Налоги
Реферат

Эффективность введения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регионами для развития малого и среднего предпринимательства

Эффективность введения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регионами для развития малого и среднего предпринимательства .doc

Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также промокод Эмоджи на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.

Введение

Налогообложение является неотъемлемой частью деятельности государства. За счет налогов пополняется казна, осуществляются меры экономического стимулирования и ослабления, финансируются социальные программы, совершаются многие другие функции государства.
Налогообложение осуществляется не спонтанно, а планово и имеет под собой обоснованную основу. Разработка концепций налогообложения осуществляется при разработке налоговой политики государства. Концептуальная система налогообложения вводится в действие через налоговую реформу посредством законодательных мер. Оперативное управление налогообложением осуществляется через налоговый механизм законодательными способами.
Актуальность данной работы определяется динамикой изменения Налогового механизма в Российской Федерации, в соответствии с чем интенсивно и значительно меняется налоговое законодательство, в том числе и при исчислении и уплате единого налога на вмененный доход, а в работе будут использовано действующее законодательство.
Практичность данной курсовой работы определяется возможностью ее применения более чем 2 миллионами налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, использующих в России данный режим налогообложения
Целью настоящей работы является рассмотрение и анализ применения и взимания в Российской Федерации единого налога на вмененный доход
Задачами настоящей работы являются:
Рассмотрение сущности установления и взимания единого налога на вмененный доход
Рассмотрение элементов единого налога на вмененный доход
Рассмотрение и анализ статистических данных по начислениям и уплатам единого налога на вмененный доход за прошедшие три года
Рассмотрение законодательных инициатив в части изменения законодательства по единому налогу на вмененный доход в 2020, 2021 годах
Методом исследования цели настоящей курсовой работы является рассмотрение всех аспектов налогового законодательства по единого налога на вмененный доход, анализ статистических показателей, формируемых на основании данных Федеральной налоговой службы, анализ статистических показателей, формируемых на основании данных Министерства Финансов, анализ планов законодательных органов об изменении законодательства в части данного налога в 2020, 2021 годах.
1 Сущность, значение, цели, условия применения ЕНВД в России для малого и среднего предпринимательства
Единый налог на вмененный доход (далее, ЕНВД) – это налог, являющийся местным, прямым, регламентируемым главой 26.3 НК РФ.
Нормативными правовыми актами, регламентирующими исчисление и уплату ЕНВД являются:
НК РФ – устанавливает действие ЕНВД на территории РФ и общие принципы налогообложения им.
НПА представительных органов местного самоуправления – устанавливаютВведение

в действие ЕНВД на конкретной территории МО, а так же те элементы ЕНВД, которые предусмотрены статьей 12 НК РФ. Так же они устанавливают виды деятельности по ЕНВД и коэффициент К2.
Налогоплательщиками ЕНВД, обязанными уплачивать данный налог, являются:
Юридические лица. Самостоятельно исчисляют и уплачивают ЕНВД.
ИПБОЮЛ. Самостоятельно исчисляют и уплачивают ЕНВД.
Цель узаконивания применения ЕНВД – поддержка малого и среднего предпринимательства. Поэтому применять данный режим могут не все налогоплательщики, а только те, условия деятельности которых соответствуют главе 26.3 НК РФ. На Рисунке 1 представлены условия перехода для юридических лиц, а для ИП условиями являются те же, за исключением относящихся к деятельности юридических лиц.
Сущность применения ЕНВД заключается в том, что налог исчисляется с учетом физических показателей, характеризующий основу осуществляемого вида деятельности, являющуюся критерием ее эффективности. Например, для розничной торговли – это количество квадратных метров торгового зала, характеризующая пропускную способность для покупателей, вместимость для размещения объема товара. Для ветеринарных услуг – это количество работников, оказывающих ветеринарные услуги, характеризующих количество людей, участвующих в данном виде деятельности.


Рисунок 1 – Условия перехода на ЕНВД для юридических лиц
Объект налогообложения ЕНВД является специфическим, физическим и соответствующим сути данного налогового режима [3]

Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы

. Например, количество работников, количество квадратных метров, общая площадь автостоянки, количество автотранспортных средств, количество посадочных мест и так далее.

2 Эффективность использования ЕНВД для малого и среднего предпринимательства. Отмена ЕНВД с 01.01.2021 года
Инициатором введения в действие ЕНВД, как инструмента поддержки малого предпринимательства, является Ирина Хакамада, будучи депутатом государственной думы. Именно она разработала и внедрила проект Федерального закона от №195451-З "О внесении дополнения в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации".Введение

в действие главы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» состоялось с 01.01.2003 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ (ст. 8). Изначально этот режим налогообложения был обязательным для налогоплательщиков, а с 01.01.2013 года стал инициативным и носит заявительный характер.
Данный режим является единственным безусловно эффективными для малого предпринимательства. Это обусловлено и простотой его применения, и простотой расчета Единого налога, и простотой прохождения налоговых проверок из-за прозрачности формирования налоговой базы.
Единственной задачей налогоплательщиков, применяющих ЕНВД является необходимость доказать о правомерности применения ЕНВД в отношении всех имеющихся у него объектов налогообложения. Чаще всего это делается при помощи юридических документов, а в некоторых случаях применением ККМ, заключенными трудовыми договорами.
В Таблице 1 приведены статистические данные ФНС РФ о показателях исчисления ЕНВД за последние три года, а именно 2016, 2017, 2018 годы. Количество налогоплательщиков по ЕНВД стабильно, но незначительно увеличивается в размере 0,11% в 2017 по отношению к 2016 году и в 1,40% в 2018 году по отношению к 2017 году.

Таблица 1 - Налоговая база и структура начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016, 2017, 2018 годы (5-ЕНВД) [8]
Показатель Код строки 2018 2017 2016 За 2016-2018 годы


Всего В т.ч. организации В т.ч. ИПБОЮЛ
Налоговая база (сумма исчисленного вмененного дохода) (тыс. руб.) 1010 904 153 609 892 178 853 896 743 751 2693 076 213 912 227 786 1780848427
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (тыс. руб.) 1020 135 487 369 133 648 484 134 306 475 403 442 328 136 786 346 266 655 982
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет (тыс. руб.) 1030 64 652 827 69 869 934 72 715 240 207 238 001 76 185 069 131 052 932
Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ед./чел.) 1040 2 072 711 2 044 154 2 041 853 - - -

Как очевидно, величины налоговых баз, величин исчисленного Единого налога примерно совпадают за все анализируемые периоды, а величина Единого налога, подлежащего оплате в бюджет снижается в 2017 году по отношению к 2016 году на 3,91% , а в 2018 году по отношению к 2017 году на 7,47% (Рисунок 2). Поскольку разница между Единым налогом исчисленными и Единым налогом подлежащим оплате складывается за счет показателей уплаченных страховых взносов, уплаченных социальных пособий и уплаченных добровольных страховых взносов, следовательно, налогоплательщики за данные периоды увеличили расходы на оплату труда.


Рисунок 2 – График начисленной суммы ЕНВД, подлежащий уплате в 2016, 2017, 2018 годах.

Величина ЕНВД составляет 11,67 % по отношению к общей сумме налогов, поступивших по специальным налоговым режимам (Таблица 2). Этот показатель выше, чем от поступлений по ПСН и значительно ниже, чем от поступлений от УСН.
Таблица 2 - Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2018 год (1-НМ) [7]
Показатель Начислено к уплате Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы:


федерального бюджета консолидирован-ного бюджета субъекта Российской Федерации из графы 3 - поступило в доходы местных бюджетов


А 1 2 3 4
Федеральные налоги и сборы 18 965 895 565 11 638 081 710 7 444 847 132 809 430 903
Региональные налоги 1 179 170 620 Х 1 148 420 187 11 422 571
Местные налоги 277 288 215 Х 256 113 327 209 091 616
Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам
в т.ч

50% реферата недоступно для прочтения

Закажи написание реферата по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!

Промокод действует 7 дней 🔥
Больше рефератов по налогам:
Все Рефераты по налогам
Получи помощь с рефератом от ИИ-шки
ИИ ответит за 2 минуты