Информационные технологии в налогообложении

Введение

Информация в современном мире превратилась в один из наиболее важных ресурсов, а информационные системы (ИС) стали необходимым инструментом практически во всех сферах деятельности.
Разнообразие задач, решаемых с помощью ИС, привело к появлению множества разнотипных систем, отличающихся принципами построения и заложенными в них правилами обработки информации.
Компаниям, создавшим успешно работающие информационные системы, необходимо отслеживать стремительное развитие технологий. Стоящие перед предприятиями вопросы в области информационных технологий являются в основном административными, ведь, позволяя соединять достижения информатики и производство: эти технологии сами по себе, в отрыве от существующих задач, не могут значительно улучшить производительность предприятия. Для правильного управления информационной системой и получения стратегических преимуществ требуются и дисциплина и опыт.
Развитие ИС должно быть тесно связано с переориентацией подходов к управлению, в основе которой должны лежать осведомленность высшего руководства в области ИТ и высокая грамотность в руководстве развитием информационной системы.
Цель данной работы собрать воедино основные аспекты создания, структуры и применения информационных систем в деятельности налоговых органов. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи провести классификацию различных видов информационных систем на основе различных классифицирующих признаков, провести анализ современных методов создания информационных систем, с тем, чтобы получить все необходимые данные для выбора принципов и методов построения информационной системы на предприятии.

Применение информационных технологий в налогообложении

В последнее время все чаще говорят о широких возможностях, которые дает Интернет, в ходе взимания налогов. Процесс взимания некоторых налогов, например НДС, требует больших издержек, поскольку налоговые поступления осуществляются ежемесячно или ежеквартально, поэтому неудивительно, что налоговые службы оказываются лидерами электронизации своих услуг. Во Франции, например, компании и отдельные граждане могут уплачивать через Интернет подоходные налоги, местные налоги, налоги на собственность, взносы на социальное страхование. В Ирландии через Сеть собирают НДС и налог на фонд заработной платы, а налогоплательщики имеют возможность наблюдать за состоянием своих платежей в онлайновом режиме. В США службы, занимающиеся внутренними доходами (Internal Revenue Servise), располагают самым посещаемым веб-сайтом среди веб-сайтов общественных служб, и около одной трети налоговых поступлений было собрано в 2000г. посредством Сети. Но дальше всех в этом процессе продвинулась Австралия, где 75% всех подоходных налогов собирается через веб-сайт Австралийской налоговой службы (Australian Tax Office) [26].
Электронная система платежей позволяет сократить количество ошибок, свойственных бумажной форме организации платежей, ускоряет процесс обработки информации, облегчает уплату налогов для налогоплательщиков. Если в период формирования налоговых систем основной функцией налоговых служб является принуждение к уплате и контроль за накоплением налоговых обязательств, то в условиях устоявшихся налоговых правил развитых стран основной функцией становится подсчет и административные задачи, т.е. в условиях глобальной информационной экономики мы можем говорить об изменении концепции налоговых органов, превращающихся в службы, предоставляющие услуги.
Помимо налоговых есть ряд других административных задач, исполнение которых переходит в онлайновый режим. Например, во Франции граждане имеют возможность предъявлять требования в отношении обязательств по программам медицинского страхования посредством Сети; студенты германских университетов регистрируются в экзаменационном листе и в библиотеке через компьютер, существуют онлайновые центры образования; в электронном виде разрешено подавать жалобы в адрес административных органов. Так, в Швеции общественные петиции в парламент создаются и направляются в электронном виде; в штате Аризона США разрешено возобновлять права на вождение транспортного средства в онлайновом режиме , издержки при этом сократились с 7 долларов за одно возобновление права на вождение транспортного средства при использовании бумажных носителей до 1,60 долларов при использовании онлайновых средств.
Первый шаг в области развития взаимоотношений между правительством и бизнесом посредством электронных средств связи - размещение тендеров правительством и получение предложений через веб-сайты. Этот подход улучшает качество информации, способствует росту спроса и предложения, позволяет быстрее осуществлять необходимые контракты, снижает транзакционные издержки.
Современные информационные технологии экономят транзакционные издержки по сбору и обработке поступающей информации, повышают степень эффективности работы государственного аппарата. Так, за счет использования Сети государственные службы США смогут экономить приблизительно 110 млрд. долларов в год. Экономия издержек позволит снизить налоговое бремя на граждан в части расходов на содержание государственного аппарата [27 ].
Электронизация системы государственного аппарата облегчает способ взаимодействия с правительством и для самих граждан, и для предприятий

. Известно, что большое количество министерств и ведомств вводит в заблуждение экономических субъектов в процессе принятия конкретных решений, поскольку предоставляемая информация зачастую носит неполный характер, или медленно, с запаздыванием обновляется. Система вертикальной организации бюрократического аппарата предполагает длительный процесс согласования, что замедляет принятие решения. Интернет позволяет устранить подобные проблемы. Возможно создание порталов, аналогичных потребительским, где предоставлялся бы ряд государственных услуг.
Сами государственные службы способствуют распространению информационных технологий в сфере взимания налогов, поскольку такие формы сотрудничества имеют целый ряд преимуществ. Так, правительственные органы США и Канады гарантируют, что все, кому полагаются налоговые возвраты, получат их в течении двух недель при условии, что необходимые документы были заполнены в электронном виде. Правительственные органы Великобритании предлагают компаниям вознаграждение в размере 50 фунтов, если они оформляют возврат по НДС в электронном виде, и еще такую же сумму, если они оформляют налог на фонд заработной платы таким же образом, а физические лица получают скидку в 10 фунтов стерлингов, если они в электронном виде предоставляют документацию по подоходному налогу. Конечно, это поднимает вопрос о социальном неравенстве, основанном на различной степени доступа в Интернет, а значит, необходимо по мере возможности учитывать его последствия.
Как показывает международная практика, сдача налоговой отчетности в электронной форме обеспечивает огромную экономию средств от перевода на электронную основу между налогоплательщиками и государством в сфере налогов. [28]. Поэтому у нас в стране развитие этого направления всесторонне поощряется, государство дает возможность своим гражданам и предприятиям сосредоточиться на работе, а не на стоянии в очередях и на общении с чиновниками.
Правительству необходимо аккумулировать огромный объем информации относительно своих граждан. Интернет предоставляет потенциальную возможность осуществить коренные преобразования в области организации государственных служб. В нашей стране во исполнении Указа Президента РК «О Государственной программе формирования и развития национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан» от 16.03.2001г. №573 Правительством РК был утвержден План мероприятий по реализации Государственной программы формирования и развития национальной информационной инфраструктуры РК на 2001-2003 гг. [29]. В рамках данного указа и в целях реализации Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001г. № 209-ІІ (Налоговый Кодекс) Министерства государственных доходов РК были определены основные направления развития информационных технологий министерства. Программа модернизации налоговых органов предполагает конкретные указания по замене бумажных вариантов общения электронными. Так, указанные информационные системы позволят не только заполнить и отправить электронные декларации, но и постепенно перейти на дистанционное общение с налогоплательщиками. Перед налоговыми органами стоит задача создать условия, максимально способствующие деятельности предприятий, бизнес-структуру в части предоставления и расширения информационных услуг, открыть веб-сайты для общения с налогоплательщиками, обеспечить прозрачность налоговых проверок, возможность бесплатного распространения программных продуктов для налогоплательщиков. В апреле 2003 года Правительство приступило к утвержденному плану внедрения информационной системы «Государственный реестр налогоплательщиков и объектов налогообложения». В Министерстве финансов Казахстана была разработана программа, предусматривающая объединение в единую сеть информации о налогоплательщиках и объектах налогообложения, поступающей из существующих специализированных информационных систем различных министерств и ведомств.
Как видим, в последнее время в Казахстане увеличивается присутствие государственных органов в Интернете. Правда, в основном речь идет об информационных функциях, а не о связях с общественностью через Интернет и не о предоставлении каких-либо государственных услуг, однако мы уже можем говорить о какой-то степени реализации на практике развиваемой в развитых странах идеи электронного правительства. По всей видимости, дальнейшее развитие этого процесса будет идти параллельно с формированием информационного общества в Казахстане.
Большим шагом на пути совершенствования деятельности налоговых органов является внедрение автоматизированных систем налогового администрирования. В настоящее время действуют следующие системы налогового администрирования для налогоплательщиков: ИНИС, СГДС, ЭФНО, ИС НДС, ИСИД, РНиОН. [30 ].
Все системы являются многоуровневыми: уровень районных налоговых комитетов, уровень областных налоговых комитетов и первый уровень - центральный аппарат Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
Рассмотрим коротко информационные системы. ИНИС - это ведомственная система, предназначенная для регистрации налогоплательщиков и ведения их лицевых счетов. Вторая версия ИНИС-2 - это модернизированное программное обеспечение, в котором появились новые налоговые функции, усовершенствованы прежние