Налоги и льготы для субъектов инновационной деятельности как составная часть национальной инновационной системы

Введение

Налоговая система появилась и формировалась совместно с государством. На самых ранних этапах государственных организаций форму налогообложения можно считать жертвой, которая не всегда была добровольной.
Среди множества экономических рычагов, путем которых государство воздействует на рыночную экономику, налоги занимают важнейшее место. В условии рыночных отношений, в особенности, в переходные периоды к рынкам, налоговая система является одним из важных экономических регуляторов, базой финансово-кредитных механизмов государственных регулирований экономики. Государство обширно применяет налоговую политику как установленный регулятор воздействия на отрицательные явления рынков. Налоги, как и вся налоговая система, - это мощный инструмент управления экономикой в рыночном условии. Эффективное функционирование всей национальной экономики зависит от того, насколько хорошо построена налоговая система.
Применения налогов являются одним из экономических способов управлений и обеспечений связи национальных интересов с коммерческим интересом предпринимателей и компаний вне зависимости от ведомственной подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы компании . Налоговая система определяет окончательное распределение дохода между людьми.
На сегодняшний день существует много  литературы по налогообложениям в западных странах, скоплен большой опыт. Но в связи с тем, что российская налоговая система создается практически заново, сегодня существует несколько монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно найти предложения по основанию российской налоговой системы, которая отвечает российским условиям.
Цель работы – рассмотреть налоги и льготы для субъектов инновационной деятельности как составная часть национальной инновационной систем.

1. Основные понятия, сущность и содержание налогов

Направленность современной российской политики на построения инновационной экономики определена стремлениями руководства страны снизить зависимости от изменения на мировых товарных рынках, преодолеть долгосрочную технологическую и техническую отсталость отечественных предприятий, обновить изношенное производство. активы и мощности, позволяющие повысить уровень конкурентоспособности российских товаров с высокой степенью обработки на международных торговых площадках. В то же время результаты мер, предпринимаемых государством в области непосредственной поддержки инновационной деятельности, которые определяют бюджетные финансирования в границах целевых программ, основание государственных фондов и корпораций, отражают их неэффективность. В связи с этим разные исследователи [4] обращают особое внимание на необходимости расширений масштаба косвенных поддержек инновационного бизнеса.
Важным инструментом косвенной поддержки инновационной деятельности являются налоговые льготы, общей целью которых является повышение заинтересованности компаний в реализации инновационных проектов за счет сокращения их налоговых обязательств. Другими словами, в соответствии со специальным режимом налогообложения инновационных предприятий налоговая функция налогов ослабляется и возрастает значение их регулирующей функции, что осуществляется посредством разработки и реализации системных и долгосрочных мер по стимулированию инноваций. В то же время важно обеспечить оптимальное налоговое регулирование, которое заключается в сбалансированном исполнении налоговых и регуляторных функций за счет налогов.
Налоговые льготы, используемые в разных странах, различаются по целям, объектам стимулирования, количеству и разнообразию форм

. Однако существуют четыре основные формы налоговых льгот, которые получили широкое распространение в зарубежных странах.
1. Освобождение от налога с продаж. Эта льгота предполагает уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате. Также могут применяться любые налоги для юридического лица, налоги на заработные платы сотрудников, которые заняты в НИОКР, личные доходы индивидуального предпринимателя . В то же время все налоговые льготы могут использоваться в соответствиях с принципами пропорциональности понесенным расходам на НИОКР (налоговые льготы по объему) или определяться в зависимости от увеличения затрат по сравнению с базовым периодом (дополнительные налоговые льготы) или средний уровень за определенный период [5]. Некоторые страны применяют оба метода определения налоговых льгот для различных видов расходов. Помимо того, в рядах стран установлены максимальные пороговые значения налоговых льгот для НИОКР.
2. Налоговый вычет. Форма налоговых льгот, которая позволяет эффективно сократить налоговую базу за счет увеличений расхода на НИОКР с использованием увеличивающегося коэффициента.
3. Ускоренные амортизация. Ускоренная схема позволяет рассчитывать амортизационные отчисления на приобретенные основные средства по наиболее высоким ставкам в первые года эксплуатаций актива, что позволяет уменьшить общую налоговую базу в определенные периоды.
4. Патентное окно . Суть выгоды заключается в возможности уменьшения налогооблагаемой прибыли частично или полностью, понесенной в связи с разработкой и коммерциализацией продукции, защищенной патентным законодательством. Кроме того, компании могут использовать значительно сниженную ставку налога на доходы, полученные от их собственных запатентованных разработок [6].
Именно налоговые льготы играют решающую роль в активизации инновационного процесса, поскольку он имеет четкую направленность на содействие инновациям, развитие науки и техники и доказал свою эффективность в ведущих мировых державах [7].
Основываясь на международном опыте за последнее десятилетие, в российское налоговое законодательство были внесены многочисленные поправки , которые определяют обширный перечень налоговых льгот для инновационных предприятий и в целом соответствуют мировым тенденциям в этой области, как отмечают различные авторы [9]. Рассмотрим более подробно действующие в России налоговые льготы, которые направлены на стимулирование инновационной активности субъектов хозяйствования.
Наряду с вышеуказанными видами налоговых льгот, которые применяются ко всем российским инновационным фирмам, имеется обширный перечень льгот для резидентов Инновационного центра СКОЛКОВО и особых экономических зон (ОЭЗ).
Налоговые нагрузки компаний-резидентов СКОЛКОВО была значительно уменьшена за счет предоставлений льготы в виде освобождения на срок до десяти лет, в течение которого налогоплательщики освобождаются от обязанности по уплате подоходного налога, налогов на имущества и НДС. Помимо того, для резидентов Центра действуют сниженные ставки страхового взноса - 14%; Также возможно возмещение расходов по уплатам таможенной пошлины и НДС при ввозах товара для использований в строительстве, оборудованиях, технических оснащениях недвижимого имущества или необходимых для участников для проведения исследовательских работ на территории СКОЛКОВО