Налоговая система РФ (система налогов и сборов РФ). Порядок установления налоговых платежей

Введение

Актуальность выбранной темы данной реферативной работы заключается в том, что формирование эффективного механизма наполнения бюджета в Российской Федерации представляет собой сложный процесс, связанный с преодолением социально-экономических, организационных, юридических, психологических и других трудностей.
В современных экономических условиях время Россия находится в процессе восстановления после экономического кризиса, существует санкционное давление со стороны западных стран, а поэтому очень важно правильно использовать эффективную систему формирования бюджета, в которой будут достигнуты комфортабельные условия для функционирования экономики страны.
Очевидно, что ведущую роль в данном процессе играет налоговая система, которая должна быть максимально эффективной, обеспечивающей устойчивое экономическое развитие нашей страны.
Налоговая система является совокупностью налогов и сборов, которые взимают с плательщиков в порядке и на условиях, установленных в Налоговом кодексе РФ.
Необходимость наличия налоговой системы предопределяют функциональные задачи государства. При этом историческая специфика эволюции государства предопределяет каждый новый этап в развитии налоговой системы. Таким образом, структурой и организацией налоговой системы страны характеризуется уровень ее государственного и экономического развития.
Принципы построения налоговой системы в России определяют Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ. В нашем государстве действует трехуровневая налоговая система, которой подразумевает федеральные, региональные и местные налоги. В принципе, такое построение налоговой системы соответствует мировому опыту, имеющемуся у различных федеративных стран.
В данной реферативной работе будут рассмотрены такие вопросы, как:
- определение налоговой системы и принципы ее построения;
- состав и структура налоговой системы;
- правовая база налоговой системы Российской Федерации;
- порядок установления налоговых платежей;
- распределение налогов между бюджетами различных уровней;
- совершенствование взаимоотношений между звеньями бюджетной системы.
Вышеизложенным определена структура представленной работы: введение, основная часть, включающая в себя шесть параграфов, заключение, список используемых источников.



1. Определение налоговой системы и принципы ее построения
Налоговая система является совокупностью налогов и сборов, которые взимают с плательщиков в порядке и на условиях, установленных в Налоговом кодексе РФ.
Необходимость наличия налоговой системы предопределяют функциональные задачи государства. При этом историческая специфика эволюции государства предопределяет каждый новый этап в развитии налоговой системы. Таким образом, структурой и организацией налоговой системы страны характеризуется уровень ее государственного и экономического развития.
Принципы построения налоговой системы в России определяют Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ. В нашем государстве действует трехуровневая налоговая система, которой подразумевает федеральные, региональные и местные налоги. В принципе, такое построение налоговой системы соответствует мировому опыту, имеющемуся у различных федеративных стран.
Достаточную эффективность налоговой системы обеспечивает соблюдение установленных принципов построения налоговой системы. В нашей стране, как и большей части налоговых систем развитых стран, основой построения налоговой системы являются идеи А. Смита, которые он сформулировал в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов». В соответствии с его позицией имеются четыре принципа построения налоговой системы.
Так, принципом справедливости предполагается всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами в зависимости от их доходов.
Суть принципа определенности заключается в том, что показатели суммы, способа и времени платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщикам.
В соответствии с принципом удобства налог взимается во время и способом, представляющими наибольшие удобства для плательщиков.
Значение принцип экономии состоит в том, что им подразумевается сокращение издержек от взимания налогов.
Нормативно принципы построения налоговой системы в Российской Федерации формулирует Налоговый кодекс РФ, где содержатся положения об основных началах законодательства о налогах и сборах. Среди них можно отметить следующие принципы:
- у каждого лица имеется обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов. Законодательство о налогах и сборах в своей основе имеет признание всеобщности и равенства налогообложения. В процессе установления налогов учитывают фактическую способность налогоплательщиков к уплате налогов;
- налогам и сборам не может быть присущ дискриминационный характер и различное применение на основании каких-либо критериев, вроде социального, расового, национального, религиозного и т.п.;
- налоги и сборы должны быть экономически обоснованы и не могут быть произвольными;
- не могут быть установлены налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
- в процессе установления налогов должны определяться все элементы налогообложения;
- любые неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуют в пользу налогоплательщиков (плательщиков сборов).


2. Состав и структура налоговой системы.
Итак, понятие «налоговая система» сводится к определению налоговой системы как единства трех элементов:
- совокупность налогов, которые взимает государство;
- права и обязанности государственных органов власти и управления в области налогов и налогообложения;
- совокупность специализированных контролирующих органов.
Понять сущность состава налоговой системы можно, рассмотрев процесс управления ею. В целом, если говорить об управление налоговой системой, то можно выделить широкое и узкое понимание этого процесса.
В широком смысле оно базируется на трех основаниях: нормативно-правовых актах (налоговом законодательстве), организационной деятельности по реализации механизма налогообложения и функционированию налоговых органов, контроле и мерах ответственности за нарушение налогового законодательства. В данной трактовке управление налоговой системой сохраняет налоговую систему (тактику управления) и обеспечивает возможность и непрерывность ее развития в качестве единого целого (стратегию управления).
В узком понимании управление налоговой системой выступает в качестве организации деятельности налоговых органов (структуры налоговых органов, цели и задач их деятельности, функций, прав и обязанностей налоговых органов, контроля вышестоящих органов за нижестоящими. В соответствии с такой позицией управление налоговой системой является и частью понятия «налоговое администрирование».
Как уже было отмечено, налоговая система является совокупностью предусмотренных налогов, сборов, пошлин и иных платежей, которые взимает государством, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты налогов и контроля за ними.
По своей структуре, как уже было кратко отмечено, Налоговая система РФ состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного.
К федеральному уровню возможно отнесение следующих видов налогов:
1) налога на добавленную стоимость;
2) акцизов;
3) налога на доходы физических лиц;
4) единого социального налога;
5) налога на прибыль организаций;
6) налога на добычу полезных ископаемых;
7) водного налога;
8) сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственной пошлины.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Как указано в статье 15 НК РФ к местным налогам законодатель относит:
- земельный налог,
- налог на имущество физических лиц.
Как указано в ст. 12 НК местные налоги – это налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. При этом они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Здесь стоит отметить, что свои особенности имеются у порядка распределения налоговых полномочий между федеральным законодателем и представительной властью на муниципальном уровне в процессе установлении местных налогов представлен (табл

. 1).
При этом у органов местного самоуправления нет права устанавливать налоги, которые не предусмотрены федеральным законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливают и вводят в действие законы субъектов Федерации.
Стоит сказать также, что суммы местных налогов в полном объёме зачисляются в местные бюджеты.

Таблица 1 – Разграничение компетенций федерального и муниципального законодательств при установлении местных налогов
Элементы налога, которые определяются исключительно Налоговым кодексом РФ Элементы налога, определяемые нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- порядок исчисления. - налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты;
- налоговые льготы и порядок их применения (дополнительные к федеральным)

К сожалению, можно отметить тот факт, что размер доли поступлений от местных налогов в доходах консолидированного бюджета России невелик и составляет менее 2%. Поступления от местных налогов выступают только в качестве части доходов бюджетов муниципальный образований, основные же источники – это отчисления от федеральных и региональных налогов.
Сегодня в нашей стране насчитывается более 24 тысяч муниципальных образований. Проблема почти всех органов местного самоуправления заключается в финансовой зависимости от федеральных и региональных уровней власти. Почти везде собственных средств не хватает на возмещение расходов, которые связаны с исполнением полномочий, возложенных на муниципальную власть.

3. Правовая база налоговой системы Российской Федерации
Современная правовая база российской налоговой состоит из законодательных актов Российской Федерации, в составе которого можно выделить Конституцию РФ, Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации; нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
При этом стоит сказать, что Конституция РФ устанавливает правовые основы налоговой системы страны. Так, например, в Конституции РФ содержится норма о том, что каждый обязан платить налоги.
Данное положение корреспондирует со ст. 29 Всеобщей декларации прав человека, в которой признается, что у каждого человека имеется обязанность перед обществом, в котором только и возможно свободное и полное развитие личности.
У налогоплательщиков имеется обязанность своевременной и в полном размере уплаты налогов, ведения бухгалтерского учета, предоставления налоговым органам отчетов, документов, сведений, выполнения требований налоговых органов и др. В целом, обязанность по уплате налога прекращается, обычно, после уплаты налога. Гражданами платятся разнообразные налоги и сборы в зависимости от того, каков размер получаемых доходов, обладания землёй, строениями, совершения сделок и др.
Положения ст. 57 Конституции защищают интересы всех налогоплательщиков. Можно сказать, что впервые в Конституции России содержится норма, которая защищает от необоснованного увеличения тяжести налогообложения. Так, законы, которые вводят новые налоги или ухудшают положение налогоплательщиков (к примеру, повышают ставки налогов, отменяют льготы), обратной силы не имеют.
Для защиты материальных интересов налогоплательщиков в значительной степени служит и ст. 104 Конституции и ряд законодательных актов.
В целом, базовые положения налоговой системы закрепляет Конституция РФ.
В общем, законодательством о налогах и сборах регулируются отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, которые возникают в ходе реализации налогового контроля.
Стоит отметить, что Налоговый кодекс РФ является единым законодательным актом, который систематизирует сферу налогового права и закрепляет основополагающие принципы налогообложения в России.
Налоговый кодекс РФ включает в себя две части. Частью первой НК РФ, введенной в действие с 1 января 1999 г., устанавливается круг нормативно-правовых актов, которые подпадают под термин «законодательство о налогах и сборах» и регламентируют важнейшие положения налоговой системы России. Также она устанавливает количество действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
С 1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая НК РФ, которой определяется порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.
Можно сказать, что налоговый кодекс РФ это закон прямого действия. В первую очередь это касается таких процедур как:
- установления видов налогов и их перечня на всех уровнях (федеральный, субъекта Федерации и местного);
- введения и механизмов исполнения налогового обязательства;
- обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений;
- реализации налогового контроля, форм его проведения, ответственности за совершение налогового правонарушения.
В целом, системой налогового законодательства является взаимосвязанная совокупность нормативных актов разного уровня, которые содержат налоговые нормы. Данной системой охватываются законы, указы, постановления, межведомственные и ведомственные нормативные документы, а также акты других отраслей законодательства в том случае, когда в них содержатся нормы, которые применимы к налоговым отношениям.
К элементам правовой базы налоговой системы можно отнести и нормативно-правовые акты, которые регламентируют деятельность органов, непосредственно участвующих в реализации законодательства о налогах и сборах.
К таким органам можно отнести и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов – Федеральная налоговая служба (ФНС России).
ФНС России руководствуется в своей деятельности таким нормативно-правовыми актами как:
- Конституция РФ,
- федеральные конституционные законы,
- федеральные законы,
- акты Президента РФ и Правительства РФ,
- международные договоры Российской Федерации,
- нормативно-правовые актами Минфина России,
- Положение о Федеральной налоговой службе.
При этом Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов РФ (Минфина России).


4. Порядок установления налоговых платежей
Итак, как было установлено, согласно ст. 12 НК РФ, в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
- федеральные,
- региональные,
- местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, за исключением случаев создания специальных налоговых режимов, где допускается установление федеральных налогов, не предусмотренных НК РФ, или освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных или местных налогов.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, за упомянутыми исключениями. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными ОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах НК РФ сл. элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Этими же органами законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, за упомянутыми исключениями