Уникальность
Реферат на тему: Налоговые льготы для образовательных учреждений
Аа
36207 символов
Педагогика

Налоговые льготы для образовательных учреждений

Введение

Образовательные организации в Российской Федерации в основном представлены такой группой некоммерческих организаций, как государственные и муниципальные учреждения. Государство регулярно предпринимает попытки оптимизации функционирования системы управления в бюджетной сфере в поисках взаимосвязи между результатами деятельности государственных учреждений и их финансированием. В 2010 году осуществлен очередной шаг в сторону распространения в сфере образовательной деятельности элемента рыночных отношений.
1-го июля 2012 года закончился переходный период, установленный для государственных учреждений Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ, внесшим изменения в отдельные законодательные акты в части правового положения таких учреждений. Изменившиеся условия функционирования государственных учреждений, в том числе налоговые, требуют глубокого исследования их влияния на результат деятельности учреждений, а также их роли в процессе решения проблемы повышения эффективности образовательной деятельности.
Предпринимательскую деятельность государственные учреждения в сфере высшего образования ведут в России не первый год, но вследствие внесенных изменений в их правовое положение актуализировалась задача ориентации в большей степени на собственные источники доходов при сокращении объемов бюджетного финансирования. При этом ведение предпринимательской деятельности сопряжено с необходимостью исполнения обязательств по налогам перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Государство стремится поддерживать функционирование таких учреждений, в том числе посредством инструментов налогового регулирования, поскольку предоставление образовательных услуг имеет социальный характер и гарантировано Конституцией Российской Федерации.
В период адаптации государственных учреждений в сфере высшего образования к особенностям нового для них правового положения, а также в условиях необходимости оптимального использования бюджетных средств исследование развития налогообложения указанных экономических субъектов представляется весьма актуальным.
В процессе преобразования государственных учреждений в сфере образования выявляется немало проблем различного характера и ставятся сложные вопросы, требующие научно-обоснованных решений. В представленном исследовании рассмотрен налоговый аспект предпринимаемых мер по совершенствованию их правового положения, а именно содержатся предложения по развитию налогообложения государственных учреждений, функционирующих в сфере высшего образования.

1 Учреждения образования и особенности их деятельности в целях исследования налогообложения
Положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) и Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – закон о некоммерческих организациях) устанавливается общий порядок деятельности некоммерческих организаций. В силу специфических особенностей осуществляемых видов деятельности некоммерческие организации функционируют, руководствуясь и иными нормативными правовыми актами. В случае оказания некоммерческими организациями образовательных услуг – законом об образовании.
Согласно ст. 123.21 части первой ГК РФ под учреждением понимают некоммерческую организацию, которая создана для осуществления социальных, управленческих, культурных функций некоммерческого характера собственником. В частности, интерес привлекают учреждения образования.
Образовательная организация представляет собой некоммерческую организацию, осуществляющую образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности на основании лицензии в соответствии с целями, ради достижения которых она создана. Образовательная организация с правовой точки зрения является юридическим лицом, осуществляющим образовательный процесс. Она создается и регистрируется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Одним из неотъемлемых и основных прав граждан Российской Федерации, установленных Конституцией Российской Федерации, является право гражданина Российской Федерации на образование. Процесс образования в России регулируется соответствующим законодательством Российской Федерации, а также положениями международного права в области образования.
Согласно законодательно закрепленной классификации образовательная организация может быть государственной, муниципальной или частной. Отнесение к тому или иного типу зависит от того, кем она создана. Государственная образовательная организация создается Российской Федерацией или субъектом Российской Федерации, муниципальная – соответствующим муниципальным образованием. Образовательная организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, физическим лицом (физическими лицами)или юридическим лицом (юридическими лицами, их объединениями) является частной образовательной организацией. При этом деятельность частных образовательных организаций также регулируется законом об образовании.
Налоговые льготы законодательством предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков и в отношении отдельных налогов. Комплексный подход к порядку налогообложения учреждений образования отсутствует. В этой связи автор предлагает выдвинуть классификацию учреждений в связи с наличием особенностей деятельности государственных учреждений в сфере высшего образования (далее – ГУВО, учреждения) – по степени влияния налоговой нагрузки на их деятельность в зависимости от структуры источников финансирования их деятельности.
По данному признаку высшие учебные заведения государственного уровня разделим на учреждения с высокой долей (не менее 75 процентов) собственных доходов в общей сумме финансирования и учреждения с высокой долей бюджетного финансирования (не менее 75 процентов) в общей сумме финансирования своей деятельности.
Таким образом, влияние налоговой нагрузки на учреждения, относящиеся к первой группе, существеннее, нежели влияние налоговой нагрузки на учреждения, финансируемые в основном из средств бюджетов бюджетной системы. Число учреждений, относящихся ко второй выделенной группе, с каждым днем сокращается, в том числе путем присоединения к образовательным организациям, находящимся в основном на самофинансировании и принимающим участие в формировании конкурентной среды в сфере образовательных услуг, а также в связи со стремлением учреждений достичь наивысшей формы функционирования – формы автономных учреждений, бюджетное финансирование которых минимально, а уровень самостоятельности ведения предпринимательской деятельности максимально в сравнении с другими типами учреждений.

2 Налоговые льготы на федеральном уровне для образовательных организаций
Применительно к образовательным организациям на федеральном уровне предусмотрена базовая сеть налоговых льгот, прежде всего налоговых освобождений (налог на прибыль, НДС, отчасти транспортный налог и единый социальный налог). По налогу на прибыль распространены также налоговые скидки. По налогу на добавленную стоимость – снижение налоговых ставок.
По налогу на имущество, земельному и транспортному налогу основная масса налоговых льгот перенесена на региональный уровень и определяется (в рамках, установленных НК) законодательством о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Элементы льготного налогообложения содержат специальные режимы налогообложения (доступны для отдельной категории образовательных организаций или отдельных видов деятельности). Элементы налоговых освобождений включаются в порядок расчета и уплаты государственных пошлин.


Таблица 1 - Налоговые льготы на федеральном уровне для образовательных организаций
Налог на прибыль Общие условия: образовательные учреждения в форме бюджетного учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств, уплачивают налог на прибыль только в отношении прибыли, получаемой от коммерческой деятельности.
«Платная образовательная деятельность (негосударственного – добавлено авторами) образовательного учреждения не рассматривается как предпринимательская (а следовательно освобождается от уплаты всех видов налогов – добавлено авторами), если получаемый от нее доход полностью идет на возмещение затрат на обеспечение образовательного процесса (в том числе на заработную плату), его развитие и совершенствование в данном образовательном учреждении». Эта возможность актуальна для других видов налогов (при равенстве доходов и расходов, налогооблагаемая база будет равна нулю).
I. Налоговые изъятия:
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде:
1) «имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности».
2) имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств».
II. Налоговые скидки
Налогооблагаемая база для образовательных учреждений уменьшается на расходы в виде:
1) расходов на сертификацию продукции и услуг;
2) расходов на командировки:
3) расходов на подготовку и переподготовку кадров (в том числе с повышением квалификации) на другой основе при условии, что соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, а также если подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате ГОУ ВПО, и программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации сотрудника в рамках деятельности этого образовательного учреждения (п.3 ст

Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы

Больше рефератов по педагогике:
Все рефераты по педагогике

Закажи реферат

Наш проект является банком рефератов по всем школьным и студенческим предметам. Если вы не хотите тратить время на написание рефератов по ненужным предметам или ищете реферат в качестве базы для своей работы – он есть у нас.