Офшорные зоны, их место и роль в мировой экономике (общая проблематика и анализ отдельных офшорных зон)

Введение

В настоящее время в мире прослеживается такая тенденция, как глобализация, согласно которой активно развивается экономика в различных конъюнктурах, своеобразно стираются границы между государствами, увеличивается механизм торговли между странами и многое другое, что значительно затрудняет актуальное слежение за всеми этими процессами и создает больше ситуаций, когда появляются различные схемы, позволяющие вести деятельность в «теневом» режиме.
Большую роль в создании государственного бюджета любой страны играют налоги с множества видов экономической деятельности. И чем больше прибыль компании, тем больше должен быть налог, однако не все компании разделяют эту политику государства, желая перечислять в казну меньше финансовых траншей в виде налогов. Именно поэтому появилось такое понятие, как офшорная зона. Под этим термином понимается территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Иногда в специализированной литературе и СМИ для обозначения данных зон проскальзывают такие термины, как «налоговое убежище», «налоговая гавань» или «налоговый рай».
Офшор — это компания, зарегистрированная в стране с льготным налогообложением, имеющая определенный вид формы собственности и ограничения по ведению хозяйственной деятельности на территории страны регистрации. Офшор позволяет вести внешнеэкономическую деятельность, оплачивая по месту регистрации только фиксированный ежегодный сбор. По распространённому мнению, поддерживаемому такими экономистами, как Джозеф Стиглиц, существование офшорных зон является глобальной проблемой. Такие юрисдикции способствуют отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов, как следствие, росту преступности и социальному неравенству.
Офшорный финансовый центр или просто офшор не может быть определен с помощью одного признака, учитывая, что он включает в себя сумму аспектов: начиная с первичной ориентации бизнеса на нерезидентов, благоприятной нормативной среды, низкой или нулевой схемы налогообложения. Однако появляются такие диспропорции, как размер финансового сектора, количество сделок в валютах, которая не является национальной, хотя все же офшорная деятельность считается бизнесом, хоть и не совсем легальным.
Целью нашей работы является рассмотрение аспекта офшорных зон и их места и роли в мировой экономике.
Задачи работы:
1. Изучить и систематизировать научно-методическую литературу по рассматриваемой теме.
2. Представить общую характеристику офшорной зоны.
3. Проанализировать Багамские острова, как одну из крупнейших офшорных зон в мире.




1. Общая характеристика офшорной зоны
Как мы отметили выше, офшорная зона – это территория государства или его части, где имеются налоговые льготы для нерезидентов, отчего многие компании, дабы избежать значительных отчислений в бюджеты своих стран, пользуются услугами данных территорий, оплачивая по месту регистрации только фиксированный ежегодный сбор, уклоняясь от большей части налогов в своем государстве. Сейчас хотелось бы еще обозначить и особенности офшорных зон, которые все больше с каждым годом привлекают к себе новых нерезидентов: [8]
1. Первой особенностью является то, что в офшорной зоне действует процедура упрощенной и ускоренной регистрации нерезидентов, при которой уплачивается чисто символическая сумма, несопоставимая с объемами финансовой деятельности компании;
2. Вторая особенность довольно привлекательна для многих компаний, которые решаются на деятельность с офшорами. Она заключается в том, что налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц уплачиваются нерезидентами по заниженным ставкам, что выгодно для самой компании;
3. Третья особенность считается проблемой для всего экономического сообщества мира, потому что в офшорных зонах гарантируется полная конфиденциальность офшорных компаний, а также они освобождены от государственного валютного контроля.
Таким образом, можно сделать вывод, что экономическую деятельность офшорных зон довольно-таки трудно отследить из-за того, что она не попадает по действие международной юрисдикции. Основными статьями дохода офшорных зон с проводимой деятельности являются следующие: [5]
Сбор за регистрацию и перерегистрацию;
Налоговые поступления;
Расходы офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств.
Офшоры выгодны для тех территорий, где они располагаются, учитывая, что обеспечивается занятость местного населения в постоянных представительствах. Более того, если для нужд офшоров необходимо различное оборудование, автомобили или материалы, то они так же не будут облагаться таможенными пошлинами. Отметим, что число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.
Существует и определенная классификация офшорных зон, которой пользуются в организации UNCTAD и которая распространяется на все страны

. Согласно UNCTAD, имеются следующие виды офшорных зон: [5]
1. Зоны с нулевым налогообложением.
Такие офшорные зоны называют еще классическими по-другому. В них нерезиденту-предпринимателю не требуется уплачивать налоги. С них взымают вместо этого единовременную пошлину раз в год. Примерами таких территорий являются Виргинские острова, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама и Доминикана.
2. Зоны, принимающие во внимание территориальный признак при налогообложении.
Такие офшорные территории характеризуются тем, что налог берется только на ту прибыль, которая была получена в контексте территории страны. К странам, использующим территориальный признак при налогообложении, относятся Алжир, Бразилия, Сингапур, Мальта, Коста-Рика и Уругвай.
3. Зоны, освобождающие отдельные виды деятельности.
Оффшоры, действующие на таких условиях, представляют предпринимателям полный перечень видов деятельности, которые не подлежат налогообложению. На таких условиях работают оффшоры Болгарии, Латвии, Польши, Швейцарии и некоторых других стран.
4. Зоны, облагающие налогами отдельных юридических лиц.
Такой зоной ныне считается Кипр. Здесь вопрос полного или частичного освобождение от налогов решается в индивидуальном порядке.
5. Зоны, с низким налогообложением.
Оффшоры данного типа не предусматривают отмены налогов. Однако последние в их рамках настолько низки, что порой оказываются ниже единовременного сбора зон других видов. В настоящее время такой режим действует на отдельных территориях Ирландии, Эстонии, Черногории, Португалии и Малайзии.
На рисунке 1 можно увидеть основные офшорные зоны на 2018 год в мире, однако, с 1 января 2018 года Приказом Министерства финансов РФ № 175н «О внесении изменения в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные) зоны, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 13 ноября 2007 г. № 108 н» из списка офшорных зон РФ был исключен специальный административный район Гонконг (Сянган). [2]

Рис. 1. Наиболее крупные офшорные зоны в мире
Что касается России, то до 1 октября каждого года Федеральная налоговая служба подготавливает список офшорных зон для РФ, выставляя этот список, как на своем официальном сайте, так и в средствах СМИ. Также должны были исключить из списка офшоров РФ с 1 января 2018 года и Виргинские острова, однако Министерство юстиции не зарегистрировало приказ ФНС об этом. Список действующих офшорных зон на 2018 год согласно данным ФНС выглядит следующим образом: [7]

Рис. 2. Список офшорных юрисдикций по данным ФНС на 2018 год
В 2017 году стали доступны результаты исследования National Bureau of Economic Research, в котором было сказано, что за 27 лет наблюдений (до 2017 года), граждане России вложили в офшоры 75% национального дохода РФ. Нельзя не отметить и то, что американские специалисты отметили, что в 1990-2016 гг. сумма накопленного профицита российской торговли и общая неучтенная сумма финансовых средств достигла, минимум, 200% национального дохода России [9]. Однако, это сложно подсчитать и данные оценочные суждения носят предположительный характер. Но проблему выведения финансовых средств в офшоры в России стоит серьезно. Еще в 2012 году Президент России В.В. Путин сказал в Послании к Федеральному собранию РФ, что необходимо добиваться прозрачности офшоров, раскрытия налоговой информации, как это делают многие страны в ходе переговорного процесса с офшорными зонами и в ходе подписания соответствующих соглашений. Путин подчеркнул, что это все можно и нужно сделать[3].
2. Багамские острова, как одна из крупнейших офшорных зон в мире
Международный валютный фонд ежегодно выпускает различные доклады, в которых описывается развитие международной экономики и её структурных элементов в ней. В конце 2017 года МВФ выпустил доклад «The Bahamas: selected issues», где описывается информация, касаемо деятельности данной офшорной зоны. На Багамских островах находится четвертый по величине офшорный финансовый центр (OFC - offshore financial center) по всему миру. Багамские острова занимают четвертое место после Гонконга, Сингапура и Каймановых островов. Однако, общие активы в последние годы багамского оффшорного сектора сократились, отчасти благодаря глобальным усилиям по укреплению стандартов прозрачности налогообложения, а также изменениям в мировой экономике. [11]
Согласно исследованиям Хавьера Гарсио Бернардо в статье «Uncovering Offshore Financial Centers: Conduits and Sinks in the Global Corporate Ownership Network», офшорная зона Багамских островов уже пятое десятилетие включается в топ-24 офшорных зон мира