Планирование налоговых доходов бюджета: выбор метода расчета и базового периода, определение налоговой базы

Введение

Основным источником доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступления от юридических и физических лиц, в результате чего одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета является налоговое планирование и прогнозирование.
Налоговое планирование и прогнозирование создают необходимые условия для стабильного экономического роста государства в целом и хозяйствующих субъектов, повышения их финансовой устойчивости и важности и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста по всей стране.
В настоящее время растет важность налогового планирования и прогнозирования как фактора экономического роста субъектов хозяйствования и государства в целом. С помощью налогового планирования в качестве элемента налогового механизма государство управляет экономикой на макро- и микроуровне. В этой связи рассмотрение планирования налоговых поступлений в бюджет в настоящее время является достаточно актуальным.
Основной целью налогового планирования является определение объема налоговых поступлений в краткосрочные и долгосрочные периоды на основе прогнозирующих расчетов изменений в рентабельности предприятий и отраслей.
Целью работы является рассмотрение методологии планирования налоговых поступлений в бюджет.
Задачами работы являются:
• рассмотреть концепцию налоговых поступлений в бюджет;
• изучить планирование и динамику налоговых поступлений в бюджет.


Концепция налоговых поступлений в бюджет

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как «обязательный, индивидуально бесплатный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения хозяйственного управления или оперативного управления деньгами, которыми они владеют на основании права собственности, с с целью оказания финансовой поддержки деятельности государственных и (или) муниципальных образований».
Налоги представляют собой сложную категорию, имеющую экономическое и юридическое значение. Принимая во внимание категорию «налог» с экономической точки зрения, отделять ее от других государственных изъятий и устанавливать ее разницу с пошлинами, пошлинами и платежами довольно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога наиболее важным критерием является его сущность, принадлежность к финансовой и бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые формируются государством с юридическими и физическими лицами. Эти отношения объективно обусловлены и имеют конкретную социальную цель - мобилизацию средств в распоряжение государства.
Однако на практике именно его юридическое толкование имеет решающее значение для определения категории «налог». Научная интерпретация содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, которые ограничивают право плательщика на имущество, подлежащее отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами. С организационной и юридической стороны налог является обязательным платежом, который поступает в бюджетный фонд в размере и в сроки, установленные законом.
В настоящее время преобладающее мнение о налогах как способе реализации в первую очередь фискальных интересов государства.
Налог обычно рассматривается как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога сосредотачивают свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.
Современная налоговая система Российской Федерации была введена в действие с 1 января 1992 г. на основании Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятого 27 декабря 1991 г. Несовершенство настоящего Закона Российской Федерации связано со многими его недостатками, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы для налогообложения

. Для решения проблем, возникших в налоговой системе Российской Федерации, первая часть Налогового кодекса введена с 1 января 1999 года.
Государственные доходы имеют большое значение для формирования бюджета любого уровня. Доходы являются частью национального дохода страны, которая конвертируется через различные виды денежных поступлений в государственную собственность с целью создания финансовой базы для выполнения задач и функций.
Источники и виды государственных доходов и цель каждого из них определяются экономической и правовой системой страны.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (Бюджетный кодекс РФ) определяет бюджет как «форму формирования и расходования средств фондов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».


Планирование и динамика налоговых поступлений в бюджет

Расчет налоговых контингентов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе унифицированных методологических подходов, а круг участников процесса планирования отличается в зависимости от уровня управления. Рассмотрим организацию работы по планированию контингентов ряда налогов на региональном уровне.
Финансовый комитет Администрации субъекта Российской Федерации является центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений в территориальный бюджет. Для составления плана налоговых поступлений регионального бюджета в Финансовом комитете накоплены необходимые финансовые и аналитические материалы из различных отделов. Таким образом, информация о фактических суммах налогов, полученных всеми уровнями бюджета, предоставляется отделом федерального казначейства по субъекту Российской Федерации. Региональный отдел Министерства по налогам и сборам Российской Федерации составляет отчеты о фактической стоимости налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, суммы задолженности по налоговым платежам, уплаты налоговых санкций и штрафов, а также количества других отчетов и аналитических материалов, необходимых для расчета прогнозируемых налоговых поступлений.
Кроме того, Министерство по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации рассчитывает сумму ожидаемых сумм налоговых поступлений на следующий отчетный период на основе суммы, фактически понесенной налогоплательщиками, определяемой тенденцией поступления налогов, индекс инфляции и возможные изменения в налоговом законодательстве. Одновременно Государственный комитет по статистике субъекта Российской Федерации направляет в Финансовый комитет информацию о социально-экономической ситуации в регионе, содержащую данные о стоимости промышленных предприятий для производства, динамику капитального строительства, информацию о наличии и использование основных средств, дифференциация заработной платы в экономических секторах этого субъекта Российской Федерации и другие необходимые показатели.
Комитет по экономике и промышленной политике субъекта Российской Федерации информирует Финансовый комитет о вариантах прогнозирования доходов бюджета по прогностическим показателям социально-экономического развития региона на следующий финансовый год и на среднесрочную перспективу. Среднесрочный прогноз, который оценивает перспективы экономического развития на следующие три года, составлен на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом ожидаемых изменений в фискальной и денежно-кредитной политике. Методология расчета предполагает использование основных экономических показателей: индекса цен, уровня ставки рефинансирования Центрального банка, безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и т. д. Долгосрочный прогноз производится на срок более пяти лет. Это, как правило, отражает экономические прогнозы, соответствующие долгосрочным целям и задачам государственной фискальной политики.
После того, как все учреждения, участвующие в процессе составления плана налоговых поступлений в бюджет, объединяются и изучаются информация, служащая основной для расчета налоговых поступлений, эксперты Финансового комитета субъекта Российской Федерации для прямого расчета контингента налогов на следующий финансовый год