Согласование условий проведения аудита. Рассмотрение аудитором соблюдения аудируемым лицом требований Закона №115-ФЗ «О противодействии легализации (о

УДК 330
О.В. Равайкина
магистрант
СПбГЭУ
г. Санкт-Петербург, Российская Федерация
Особенности аудита электронного документооборота
С 2016 года на законодательной основе закреплена обязанность организаций отдельные виды налоговой отчетности [6] представлять в государственные органы не на бумажном носителе, а в электронном виде. Очень многие юридические лица пошли дальше и внедрили систему электронного документооборота (ЭДО) повсеместно, подключая её для обмена документами с контрагентами. Внедряя электронный документооборот, организации повышают конкурентную способность и устойчивость [8]. ЭДО является законной альтернативой бумажному документообороту и дублирования не требует, поскольку его легитимность обеспечена электронной цифровой подписью (ЭЦП) [3,5]. Электронный документооборот применяется и при осуществлении международного сотрудничества [9], а также при решении самых разных вопросов, в том числе и экологических проблем [7,10].
Поскольку ЭДО так широко распространен, у многих компаний возникает вопрос, каким образом проводится аудиторская проверка, если компания использует ЭДО? Насколько важны там такие специальные методы, как анализ [1] или профессиональное суждение [2].
Многие крупные компании используют ЭДО не только во внутреннем обращении, но и для работы с контрагентами, прежде всего. Поэтому очень важно для выражения мнения о достоверности отчетности аудируемого лица, ознакомиться с системой ЭДО, провайдером ЭДО, а также современными программными средствами, которые используются для обмена документами.
Изначально есть необходимость аудитору и аудируемой организации (клиенту) договориться о том, каким образом аудиторы будут оценивать систему ЭДО и использовать ее саму в ходе аудита

. В качестве основных пунктов для рассмотрения можно выделить:
1.ознакомление аудитора с IT-инфраструктурой, обеспечивающей обмен;
2.доступ к ней и ко всем необходимым базам данных, если электронные документы хранятся вне системы провайдера ЭДО;
3.меры по обеспечению сохранности и конфиденциальности ЭДО при аудиторской проверке и после неё, в том числе при сохранении документов по налоговым обязательствам [4], по формированию себестоимости услуг.
Кроме того, чтобы обеспечить достоверность сведений, аудитору необходима информация о методах работы провайдера и выстроенных процессах взаимодействия внутри компании. Поскольку договорная работа присутствует во на всех уровнях, для аудитора очень важна прозрачность, которую и сможет обеспечить ЭДО. В привычном «бумажном» потоке многочисленных документов практически невозможно отследить вовлеченные стороны. Также сложно установить, кто из лиц, принимающих решения, уже согласовал условия договора, а кто еще на стадии возражений и обсуждений. Однако, именно в эти моменты, становится особенно важным сохранить данную историю процесса формирования договора. Поэтому прозрачность и последовательность на стадии согласования, рассмотрение прозрачной ответственности и быстрый доступ к необходимым документам в целях аудиторской проверки являются ключевыми.
Более того, если компания пользуется услугами провайдера ЭДО, либо самостоятельно внедрила ЭДО, имеется возможность хранения документов двумя способами:
• локальное хранение ЭД, когда последние хранятся на жестком диске;
• хранение ЭД в облаке либо на сервере провайдера ЭДО