Теоретиеские основы построения НДС

Введение

Государство всегда было заинтересовано в увеличении доходов бюджета своей страны, главная задача которого, обеспечить себя финансово для дальнейшего функционирования, а также обеспечить местные самоуправления. Косвенные налоги в России стабильно приносят часть в доходы государства.
С помощью правильного подхода государства, к примеру, к формированию налогового законодательства можно оказывать положительное влияние на регулирование экономики страны, что немаловажно для дальнейшего ее развития.
В данной работе, мы рассмотрим один из важнейших видов налога, такой, как НДС (налог на добавленную стоимость), один из основных видов косвенных налогов. На практике, НДС появился относительно недавно, со времен перехода от командно-административной на рыночную экономику.


Сущность и значение НДС в современном обществе.

Сам по себе налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие части стоимости товара (работ/услуг), создаваемый на каждом этапе производства (работ/услуг), в дальнейшем переходя в бюджет по мере реализации.
В России он был заимтсвован из зарубежа . Изобретатель данного способа изъятия — Морис Лоре (1954 г., Франция). В начале, данный вид налога испытывался во французской колонии — Кот-д’Ивуаре в 1954. После успешного введения и тестирования, французы ввели его в 1958 году на своей территории. В дальнейшем, ЕЭС было предписано ввести НДС для экономической деятельности всем субъектам стран европейского сообщества ( вплоть, до 1972г.).
Налоги являются частью механизма формирования доходов государства. С помощью экономических инструментов они оказывают существенное влияние на общественное производство. Налоговая система призвана и осуществляет укрепление рыночной экономики, способствует развитию предпринимательства, обеспечивает население.
НДС в России появился относительно недавно, в 1992г., вместе с введением закона РФ от 12.06.1992 «О налоге на добавочную стоимость».
В России НДС пришел на замену двум видам налога: налог с оборота, (1930 - 1932 г.) и налог с продаж( 29 декабря 1990 г.). Они функционировали во время жесткого государственного контроля над ценами.
НДС может дать фору своим «предшественникам». По своей эффективности, он обгоняет "налог с оборота", т.к. участвует в товарообороте на всех стадиях. Он не настолько обременителен для каждого производителя, т.к. обложению подлежит лишь прирост стоимости. Также, он значительно легче "переносится" и самим покупателем, ведь налог с оборота взимался далеко не один раз с одного только товара. В добавок, НДС - это более упрощенная форма налогообложения: для всех участников процесса, граждан, установлено одинаковое правило взимания. Государству предпочтительнее НДС, т.к.
от него трудно уклониться плательщиком при взимании и значительно сокращает расходы для организации.


За время существования налоговой системы в НДС вносилось множество изменений. Постоянные поправки в законодательстве направлены на усовершенствование системы налогообложения, а также, урегулирования спорных моментов в законодательстве. это касается и НДС.
За последние годы, было внесено большое количество поправок, касающихся НДС, а именно:
-правила исчисления НДС при реализации металлолома;
-правила учета бонусов и скидок, предоставляемых покупателям на определенных условиях договора;
-правила учета разницы, возникающей при реализации товаров/услуг, стоимость которых выражается в условных единицах и пр.
Также, изменения коснулись выставления счетов-фактур, книг продаж и журналов учета счетов-фактур.
.


II. Место НДС в налоговой системе РФ (поступления, динамика)

2.1 Место НДС и его роль.

НДС занимает почетное место в системе налогообложения РФ, т.к. на практике он показал себя положительно. Это косвенный налог, который относится к федеральным налогам .
НДС является основным источником доходов федерального бюджета, т.е

. его функция фискальная, доля которого составляет в районе 20% от всех уплачиваемых налоговых платежей. Система изъятия платежей в виде НДС государством регламентировано Гл.2 НК РФ.

2.2 Показатели динамики НДС.

НДС играет немаловажную роль в формировании доходов бюджета РФ.
В Формирование доходов в январе-феврале 2018 года НДС составило 20%.(диаграмма 1)


диаграмма 1

Структура доходов
консолидированного бюджета Российской Федерации в январе-феврале 2017-2018 гг.
Имущественные
налоги
2018 год
2017 год

Другие
налоги
Налог на прибыль
Имущественные
налоги
Налог на прибыль
НДС
НДПИ
НДФЛ
НДС
НДФЛ
НДПИ
2 554
млрд. рублей
2 311
млрд. рублей
Акцизы
Другие
налоги
Акцизы



НДС на товары (работы, услуги в федеральный бюджет РФ в январе-феврале 2018 года поступило 507,7 млрд. рублей, или на 8,0% больше, чем в январе-феврале 2017 года.
НДС на импортные товары, ввозимые в федеральный бюджет РФ в январе-феврале 2018 года поступило 26,3 млрд. рублей, или на 7,1% больше, чем в январе-феврале 2017 года.

Рассмотрим поступления и динамику НДС в консолидированный бюджет РФ(таб.2, диаграмма 1):

Поступления НДС в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь 2017-2018 гг.

таблица 2


Вид налога Январь-октябрь, млрд руб.

2017 2018 Темп %


НДС
2607,9
2976,4
114,1 ▲


Поступления НДС в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь 2017-2018гг. , млрд руб.
диаграмма 1

Как видно по таблицам, показатели динамики НДС выросли за год с темпом роста в 114,1%.


3. Основные элементы НДС.


Кому полагается уплачивать НДС:
-Граждане, использующие строительство или ремонт, а также, связанные с этой деятельностью работы для личного потребления.
-ИП;
-Организации и предприятия (промышленные, коммерческие предприятия с иностранными инвестициями, семейные, некоммерческие с реализацией товаров/работ/услуг и пр.);
-Перевозка товара через таможню ( Таможенное законодательство);

Не обязуются уплачивать НДС:
-Предприятия-организаторы Олимпийских игр в Сочи;
-Организации и ИП, чья сумма денежных средств за продажу товаров/работ/услуг за последних 3 календарных месяца не превысила 2 миллиона рублей от реализации товаров/работ/услуг без НДС.
Также, от уплаты НДС освобождаются организации и ип на операции по реализации (не считая ввоза в РФ) лица, применяющие:
-УСН;
-ЕСХН;
-ЕНВД;
-Патентную систему налогообложения.
Воспользоваться освобождением от уплаты можно с 1-го числа любого месяца в течение 1 года. При этом необходимо проинформировать свою ИФНС не позднее 20-го числа, с которой началось освобождение. Все налогоплательщики НДС обязаны встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщиков НДС.

1. Для расчета налога на добавочную стоимость, подсчитывается сумма НДС вычисленная при продаже работ/услуг, а также, сумма вычетов НДС
2. Восстанавливается сумма, при условии, что она была до этого момента засчитана к вычету НДС.
Рассчитывается по формуле:
Н1=Б*С
Н2=ПР-ВХ+ВСТ, где
Н1 -НДС вычисленный при реализации;
Н2 -НДС подлежащий уплате;
Б - налоговая база;
С - ставка НДС;
ПР - НДС, вычисленный при реализации;
ВХ - входной НДС к вычету;
ВСТ - восстановленный НДС.

Правильно определить базу налога можно, согласно двум правилам, раньше из двух дат:
-День оплаты будущей поставки, частичной оплаты, предоплаты в счет будущей доставки товаров (выполнения работ/ услуг);
-На день выгрузки/предоставления товаров (работ/услуг).

В настоящее время действуют 3 ставки налога НДС ( ст. 164. НК РФ).(см.таб.2)

Ставки НДС в Российской Федерации на данный момент:
-0%;
-10%;
-18%.
Самая распространенная из которых 18%. Стоит отметить, что с Января 2019 года ставка НДС 18% будет повышена до 20%!


таблица 2

Ставка НДС


Основные (учетные)
Расчетные


10%/110%
18%/118%
Специальная 0%
Пониженная 10%
Основная 18%


Ставка 18% применима в тех случаях, в которых, согласно п.3, ст.164 НК РФ, сумма НДС - это произведение налоговой базы и % ставки налога.

Ставка 10% применяется при импорте на территорию РФ:
-некоторых продовольственных товаров: скот, птица , мясо , молочные продукты, яйца, хлебобулочные изделия, крупа, мука, морепродукты
-товары для детей: трикотажные вещи, швейные изделия, обувь, детские кроватки, коляски, игрушки, подгузники, школьные принадлежности
-образовательные, научные и культурная печатная продукция и книги
-товары медицинского назначения, лекарственные средства.

Ставка 0% применяется:
-при реализации производственных работ и услуг , а также, экспорта товаров, организации и сопровождения перевозок, транспортировка и погрузка товаров, экспортируемых из РФ, также импорт на территорию РФ Россиянами